2025所得稅該怎申報？試算114年所得級距表、扶養免稅扣除額完整攻略
更新日期：2025 年 5 月 6 日
每年5月是台灣的報稅季節，對許多人來說，理解繁瑣的稅務規定與計算方式可能相當困難。尤其是今年，隨著部分稅制的調整，更需要掌握最新的申報資訊。本文將全面解析2025年（114年）所得稅申報的重要知識，包括最新稅率級距、各項扣除額標準、申報方式與期限，以及常見問題的解答，幫助您輕鬆、正確地完成報稅。
2025報稅期間與方式
2025年（114年）綜合所得稅的申報期間為5月1日至6月30日，共計61天。值得注意的是，今年申報期間適逢端午節連假，因此實際工作天數較往年少，建議納稅人提早規劃報稅時間，避免臨時出現問題而無法及時處理。
申報方式有哪些？
隨著數位化的推進，2025年報稅方式更加多元便利：
- 網路報稅：透過財政部電子申報繳稅系統，可使用自然人憑證、健保卡、行動電話門號或金融憑證登入。
- 稅額試算服務：符合條件的納稅人可收到國稅局寄發的稅額試算通知書，確認無誤後可直接回覆確認。
- 臨櫃報稅：親自至各地國稅局辦理，但可能需排隊等候。
📢 特別提醒
今年電子申報更便利！稅務機關強化了行動報稅系統，新增了多項自動帶入功能，包括教育學費、醫藥費、房貸利息等扣除項目，大幅減少手動輸入的時間。
114年所得稅級距表
114年度（2025年）所得稅稅率依然採用累進稅率制度，分為5個級距。與113年相比，各級距稅率維持不變，但級距金額有所調整以反映物價指數變動。
| 課稅級距 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| $0 ~ $590,000 | 5% | $0 |
| $590,001 ~ $1,330,000 | 12% | $39,200 |
| $1,330,001 ~ $2,660,000 | 20% | $140,000 |
| $2,660,001 ~ $4,980,000 | 30% | $392,000 |
| $4,980,001以上 | 40% | $864,000 |
累進差額的設計是為了確保總稅負的平滑過渡。當您的所得跨越不同稅率級距時，只有超過部分適用較高稅率，而累進差額則用於簡化計算。
💡 稅額計算公式
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 適用稅率 - 累進差額
免稅額與扣除額最新規定
了解各項免稅額與扣除額標準，是合理降低稅負的重要依據。以下是114年度（2025年）的最新規定：
免稅額
| 類別 | 金額（每人） |
|---|---|
| 一般免稅額 | $97,000 |
| 年滿70歲長者 | $145,500 |
標準扣除額
| 申報身分 | 金額 |
|---|---|
| 單身 | $131,000 |
| 有配偶者 | $262,000 |
特別扣除額
| 項目 | 金額上限 | 備註 |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | $218,000 | 每人每年 |
| 身心障礙特別扣除額 | $218,000 | 每人每年 |
| 教育學費特別扣除額 | $25,000 | 每人每年 |
| 幼兒學前特別扣除額 | $150,000 | 每人每年 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | $270,000 | 每申報戶每年 |
列舉扣除額主要項目
- 捐贈：不超過綜合所得總額20%為限
- 保險費：每人每年上限$24,000
- 醫藥費：此項目經過核實認列後無金額上限。不過需要留意的是，已受有保險給付部分，不可以扣除
- 災害損失：須檢附稽徵機關在災害發生後調查核發的災害損失證明，或提出能證明其損失屬實的確實證據，此項經過核實認列後無金額上限
- 房屋貸款利息：每戶每年上限$300,000
- 房屋租金支出：已經從列舉扣除額當中移除，目前是屬於特別扣除額的範疇
📢 重要提醒
標準扣除額與列舉扣除額只能擇一使用！若您的列舉扣除額總和未超過標準扣除額，建議採用標準扣除額，可省去蒐集各項憑證的麻煩。
所得稅計算步驟與範例
了解所得稅的計算步驟，有助於預估自己的稅負並進行合理的稅務規劃。所得稅計算基本上分為四個主要步驟：
- 計算綜合所得總額：加總各類所得（薪資、利息、股利、租金等）
- 計算綜合所得淨額：綜合所得總額減去免稅額及各項扣除額
- 查表確定適用稅率：根據綜合所得淨額對照稅率表
- 計算應納稅額：綜合所得淨額 × 適用稅率 - 累進差額
計算範例
假設王先生2024年度（114年申報）的情況如下：
- 薪資收入：$900,000
- 儲蓄利息收入：$50,000
- 股利收入：$150,000
- 有一名70歲以上父親作為受扶養親屬
- 夫妻採用各自申報方式
- 王先生選擇標準扣除額
計算過程：
- 綜合所得總額 = $900,000 + $50,000 + $150,000 = $1,100,000
- 免稅額 = $97,000 (本人) + $145,500 (70歲以上父親) = $242,500
標準扣除額 = $131,000 (單身)
薪資所得特別扣除額 = $218,000 - 綜合所得淨額 = $1,100,000 - $242,500 - $131,000 - $218,000 = $508,500
- 適用稅率：5%（因為$508,500落在第一級距$0~$590,000）
- 應納稅額 = $508,500 × 5% - $0 = $25,425
因此，王先生114年度（2025年申報）應繳納的所得稅為$25,425。實際報稅時，還需考慮預扣稅額、可扣抵稅額等因素，最終可能會有退稅或補稅的情況。
合法節稅方法
合理運用稅法規定進行節稅規劃，是每位納稅人的權利。以下是幾種常見且合法的節稅方法：
1. 善用扣除額
評估使用標準扣除額或列舉扣除額哪種更有利。若您有大額醫療支出、房貸利息或捐贈，列舉扣除額可能更優惠。
2. 合理安排扶養親屬
確認是否符合扶養親屬的條件，特別是對於低收入或無收入的家庭成員，合理分配扶養人可降低整體家庭稅負。
3. 投資儲蓄專戶
利用儲蓄投資特別扣除額的優惠，但須符合相關規定，如設立專戶並限制提領。
4. 運用保險規劃
保險費可列舉扣除，同時某些保險給付（如人壽保險）免納所得稅。
5. 夫妻報稅策略
評估共同申報或各自申報哪種方式稅負較低，尤其是當配偶雙方收入差距較大時。
⚠️ 注意事項
進行節稅規劃時，必須確保所有做法符合稅法規定，避免觸犯逃漏稅的法律責任。若有疑問，建議諮詢專業稅務顧問。
常見問題解答
以下整理了報稅季節民眾最常詢問的問題，希望能幫助您解決所得稅申報過程中的疑惑。
什麼是個人所得稅？
個人所得稅是政府向個人徵收的一種稅收，基於個人在一個納稅年度內的所有收入（扣除法定免稅額與扣除額後）計算。在台灣，個人所得稅又稱為「綜合所得稅」，包含薪資所得、執行業務所得、利息所得、股利所得、租金所得等多種收入類型。
標準扣除額是什麼？
標準扣除額是稅法提供給納稅人的一種基本扣除方式，納稅人無需提供任何證明文件即可適用。2025年申報（114年度）標準扣除額為單身$131,000、有配偶者$262,000。納稅人可以選擇使用標準扣除額或列舉扣除額，但只能擇一適用，通常會選擇金額較高的方式。
所得稅繳稅費用怎麼算？
所得稅計算基本公式為：應納稅額 = 綜合所得淨額 × 適用稅率 - 累進差額。其中，綜合所得淨額是指總收入減去免稅額和扣除額後的金額。適用稅率與累進差額則依照您的綜合所得淨額對照稅率表決定。最終應繳金額還需考慮已預扣稅額、扣抵稅額等因素。
什麼是列舉扣除額？何時適合使用？
列舉扣除額是指納稅人可以將特定支出項目（如醫療費用、捐贈、保險費、房貸利息等）列出並扣除的制度。當您這些支出的總和超過標準扣除額時，選擇列舉扣除額較為有利。通常有大額醫療支出、房貸或經常捐款的納稅人，適合使用列舉扣除額。
扶養親屬的條件有哪些？
申報扶養親屬必須同時符合「親屬關係」與「扶養事實」兩大條件。親屬關係包括直系血親尊親屬（如父母、祖父母）、子女、同胞兄弟姊妹、配偶的父母等。扶養事實則指被扶養者須符合以下條件之一：（1）未滿20歲；（2）年滿60歲；（3）身心障礙；（4）就讀大專院校；（5）無謀生能力或在學；同時被扶養者全年所得需在免稅額及標準扣除額合計數以下。
股利所得如何課稅？
台灣目前採用「兩稅合一部分設算扣抵制」，股東可選擇兩種方案：（1）股利併入綜合所得總額計稅，並享有可抵減稅額；或（2）分開計稅，以8.5%單一稅率計算股利所得稅。一般而言，高所得者適合選擇單一稅率8.5%，低所得者則適合併入綜合所得總額。2025年申報時，可使用線上報稅系統試算兩種方式的稅負差異，選擇較有利的方案。
逾期報稅有什麼後果？
若未於申報期間內完成所得稅申報或繳納（通常為每年5月1日至5月31日），將面臨以下處罰： （1）第4日起，每逾3日加徵1%滯納金，最高加徵至10%，共計30日； （2）第31日起，除滯納金外，還需按日加計利息，利率為郵政儲金一年期定期存款利率（如113年度為1.6%），直到稅款繳清為止； （3）若逾滯納期限30日仍未繳納，稅務機關將依法移送強制執行； （4）若未申報所得稅，經國稅局查獲或他人檢舉，將處新臺幣3,000元以上、30,000元以下罰鍰，或依所漏稅額裁罰3倍以下罰鍰，兩者擇一，從重處罰。 倘若納稅人於期限內主動補報並補繳稅款，則可免除罰鍰。
什麼是稅額試算服務？
稅額試算服務是國稅局根據納稅人前一年度的申報資料及相關扣除額標準，預先計算出應納稅額，並寄發試算通知書的便民服務。納稅人只需確認資料無誤後，透過網路、電話或郵寄回覆確認，即可完成報稅。符合條件的納稅人包括薪資、利息所得者，以及小規模營利事業等。若有需要修改的項目，則需透過網路或臨櫃重新申報。
海外所得需要申報嗎？
海外所得是否需申報，取決於年度合計金額。若申報戶（包含本人、配偶與受扶養親屬）全年海外所得未達新台幣100萬元，則無須申報、亦不納入基本所得額計算。 若全年海外所得達新台幣100萬元，則必須全數計入「基本所得額」，但僅當全戶基本所得額超過新台幣750萬元時，才需繳納「最低稅負制」下的稅額。 海外所得項目與國內相同，包含薪資、利息、股利、財產交易等10類。 建議納稅人妥善保存海外收入及稅款繳納憑證，以利申報時提供相關佐證資料。
結語
掌握2025年（114年）所得稅申報的最新規定與方法，不僅能確保您依法完成納稅義務，更能有效運用各項扣除額與優惠政策，合理降低稅負。建議提前準備相關文件，善用網路報稅系統，並在必要時諮詢專業稅務顧問，以避免因誤解稅法而產生不必要的損失。
記住，合法節稅是每個納稅人的權利，但逃漏稅則是違法行為。透過正確理解稅法規定，做好稅務規劃，既能履行公民義務，也能最大化自身的財務利益。
最後，請隨時關注財政部稅務相關公告，因為稅法規定可能隨時有所調整。若有特殊情況或疑問，建議直接諮詢國稅局或專業稅務人員，以獲取最準確的建議。